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关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知

财会〔2017〕21号

中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局财务司,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局:

  为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求,引导和推动小企业加强内部控制建设,提升经营管理水平和风险防范能力,促进小企业健康可持续发展,根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》,财政部制定了《小企业内部控制规范(试行)》,现予印发。请各小企业参照执行。

  执行中有何问题,请及时反馈我们。  

  附件:小企业内部控制规范(试行)

  财政部

  2017年6月29日

附件:

小企业内部控制规范(试行)

第一章  总  则

  第一条 为了指导小企业建立和有效实施内部控制,提高经营管理水平和风险防范能力,促进小企业健康可持续发展,根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》,制定本规范。

  第二条 本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。

  小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。

  执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团,其集团内属于小企业的母公司和子公司,也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。

  企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。

  第三条 本规范所称内部控制,是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

  第四条 小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。

  第五条 小企业建立与实施内部控制,应当遵循下列原则:

  (一)风险导向原则。内部控制应当以防范风险为出发点,重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。

  (二)适应性原则。内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。

  (三)实质重于形式原则。内部控制应当注重实际效果,而不局限于特定的表现形式和实现手段。

  (四)成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以合理的成本实现有效控制。

  第六条 小企业建立与实施内部控制应当遵循下列总体要求:

  (一)树立依法经营、诚实守信的意识,制定并实施长远发展目标和战略规划,为内部控制的持续有效运行提供良好环境。

  (二)及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部风险,并合理确定风险应对策略。

  (三)根据风险评估结果,开展相应的控制活动,将风险控制在可承受范围之内。

  (四)及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,并确保其在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。

  (五)对内部控制的建立与实施情况进行监督检查,识别内部控制存在的问题并及时督促改进。

  (六)形成建立、实施、监督及改进内部控制的管理闭环,并使其持续有效运行。

  第七条 小企业主要负责人对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。

  小企业可以指定适当的部门(岗位),具体负责组织协调和推动内部控制的建立与实施工作。

第二章 内部控制建立与实施

  第八条 小企业应当围绕控制目标,以风险为导向确定内部控制建设的领域,设计科学合理的控制活动或对现有控制活动进行梳理、完善和优化,确保内部控制体系能够持续有效运行。

  第九条 小企业应当依据所设定的内部控制目标和内部控制建设工作规划,有针对性地选择评估对象开展风险评估。

  风险评估对象可以是整个企业或某个部门,也可以是某个业务领域、某个产品或某个具体事项。

  第十条 小企业应当恰当识别与控制目标相关的内外部风险,如合规性风险、资金资产安全风险、信息安全风险、合同风险等。

  第十一条 小企业应当采用适当的风险评估方法,综合考虑风险发生的可能性、风险发生后可能造成的影响程度以及可能持续的时间,对识别的风险进行分析和排序,确定重点关注和优先控制的风险。

  常用的风险评估方法包括问卷调查、集体讨论、专家咨询、管理层访谈、行业标杆比较等。

  第十二条 小企业开展风险评估既可以结合经营管理活动进行,也可以专门组织开展。

  小企业应当定期开展系统全面的风险评估。在发生重大变化以及需要对重大事项进行决策时,小企业可以相应增加风险评估的频率。

  第十三条 小企业开展风险评估,可以考虑聘请外部专家提供技术支持。

  第十四条 小企业应当根据风险评估的结果,制定相应的风险应对策略,对相关风险进行管理。

  风险应对策略一般包括接受、规避、降低、分担等四种策略。

  小企业应当将内部控制作为降低风险的主要手段,在权衡成本效益之后,采取适当的控制措施将风险控制在本企业可承受范围之内。

  第十五条 小企业建立与实施内部控制应当重点关注下列管理领域:

  (一)资金管理;

  (二)重要资产管理(包括核心技术);

  (三)债务与担保业务管理;

  (四)税费管理;

  (五)成本费用管理;

  (六)合同管理;

  (七)重要客户和供应商管理;

  (八)关键岗位人员管理;

  (九)信息技术管理;

  (十)其他需要关注的领域。

  第十六条  小企业在建立内部控制时,应当根据控制目标,按照风险评估的结果,结合自身实际情况,制定有效的内部控制措施。

  内部控制措施一般包括不相容岗位相分离控制、内部授权审批控制、会计控制、财产保护控制、单据控制等。

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